Fecha de presentacin: septiembre, 2020 Fecha de aceptacin: noviembre, 2020 Fecha de publicacin: enero, 2021

Ecuador: Recaudacin de tributos comparado con principales indicadores macroeconmicos, 2010-2019

Ecuador: Tax collection compared to main macroeconomic indicators, 2010-

2019

Stalin Alexander Espinoza Velepucha[1]

sespinoza3@utmachala.ed.ec

ORCID: http://orcid.org/0000-0003-3937-7983

Mara Jos Ramrez Gutirrez[2]

mramirez4@utmachala.edu.ec

ORCID: http://orcid.org/0000-0002-0049-3031

Econ. Patricia Alexandra Uriguen Aguirre[3]

puriguen@utmachala.edu.ec

ORCID: http://orcid.org/0000-0003-3095-8765

Econ. Jorge Guido Sotomayor Pereira[4]

jsotomayor@utmachala.edu.ec

ORCID: http://orcid.org/0000-0002-9093-4004

Cita sugerida (APA, sexta edicin)

Espinoza-Velepucha, S. A, Ramrez-Gutirrez, M. J., Uriguen-Aguirre, P. A. & Sotomayor-Pereira, J. G. (2021). Ecuador: Recaudacin de tributos comparado con principales indicadores macroeconmicos, 2010-2019.Revista Mapa, 6(22), 76-100. Recuperado de http://revistamapa.org/index,php/es

 


RESUMEN

La investigacin tiene como propsito efectuar un anlisis de la relacin de la recaudacin tributaria, se considera especialmente el impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, frente a los principales indicadores econmicos del Ecuador, como es; tasa de desempleo, inflacin, y producto interno bruto en los aos 2010-2019, teniendo en cuenta las reformas tributarias dadas durante ese perodo. Para ello se realiz una revisin bibliogrfica para contextualizar las polticas tributarias aplicadas durante el periodo mediante la bsqueda minuciosa de informacin y determinar la relacin que tienen estas reformas con el desarrollo econmico del pas; y con la revisin estadstica se busc efectuar un anlisis grfico acerca de las tendencias de la variacin de los ingresos econmicos por impuestos y la tendencia de las variaciones de los principales indicadores econmicos, a travs de la modelacin de series de tiempo y la correlacin cruzada de cada uno de ellos. Teniendo una mayor relacin entre la tasa de desempleo y el producto interno bruto (PIB) frente a las cargas tributarias, mientras que con la inflacin se relaciona en menor proporcin con el impuesto sobre el valor aadido (IVA) y el IR.

 

Palabras Claves: IVA; impuesto a la renta; el producto interno bruto; tasa de desempleo; inflacin

 

ABSTRACT

The purpose of the research is to carry out an analysis of the relationship of tax collection, especially considering the value added tax and income tax, compared to the main economic indicators of Ecuador, such as; unemployment rate, inflation, and gross domestic product in the years 2010-2019, taking into account the tax reforms given during that period. For this, a bibliographic review was carried out to contextualize the tax policies applied during the period by means of a meticulous search for information and to determine the relationship that these reforms have with the economic development of the country; and with the statistical review it was sought to carry out a graphic analysis about the trends of the variation of the economic income from taxes and the trend of the variations of the main economic indicators, through the modeling of time series and the cross correlation of each one of them. Having a higher relationship between the unemployment rate and gross domestic product (GDP) compared to tax burdens, while with inflation it is related to a lesser extent with the value added tax (VAT) and IR.

Keywords: VAT; income tax; GDP; unemployment

rate; inflation


INTRODUCCIN

La recaudacin de impuestos nace como una de las formas de obtener ingresos por parte del Estado, para ello se organizan y ejecutan polticas fiscales de carcter impositivo (Pelez & Gutirrez, 2016), permite satisfacer las principales necesidades de las personas como es salud, educacin, seguridad y otros servicios bsicos (Aparecida & Hiroshi, 2013). Segn Plua-Parrales (2019) la poltica tributaria es un agregado de criterios, lineamientos, y destrezas que establece la carga impositiva, se logra as un financiamiento para el Estado.

Los gobiernos de Amrica Latina y del mundo entero para cubrir las necesidades econmicas y financieras buscan constantemente aplicar estas medidas permiten solventar los gastos sociales. Uno de los mecanismos ms comunes aplicados por los gobiernos es la contribucin por parte de los ciudadanos a travs de los tributos, los cuales estn legalmente establecidos y normados con sus respectivas leyes (Calle, Malla, Lalangui, & Guamn, 2017).

En Ecuador el tributo tuvo inicios entre 1830 a 1850, con la contribucin estatal por parte de los Indgenas, en donde se tena que pagar un impuesto al estado ecuatoriano por las personas definidas como indios por parte de los colonizadores. Para 1925 pas a llamarse Impuesto a la Renta (IR), de acuerdo a las nuevas polticas fiscales aplicadas por el Estado. Con la dolarizacin el rgimen tributario en el Ecuador lo configura la Constitucin de la Republica del 2008, basndose en ciertos principios para priorizar los gravmenes directos, indirectos y sucesivos del estado ecuatoriano (Constitucin de la Republica, 2008).

Las reformas tributarias buscan subsanar el creciente gasto pblico, para ello se modifican impuestos existentes o se aplican nuevos impuestos, esto afecta a las decisiones de todos los agentes econmicos de la sociedad, como son las personas jurdicas y naturales. Las reformas tributarias crean incertidumbre en la sociedad, principalmente en los consumidores, finalmente es quien mueve la economa. As mismo, se debe tener en cuenta a los impuestos ellos son los mayores generadores de recursos para que el Estado pueda financiar el gasto social (Grajales, y otros, 2017).

Las polticas tributarias se deberan establecer siguiendo ciertos lineamientos que permitan fomentar el crecimiento econmico de un pas, sin afectar a la sociedad y al Estado (Mrquez, Macas, Manosalvas, & Sorhegui, 2017). El desarrollo econmico es uno de los principales factores que condicionan el grado de retribuciones tributarias de los pases (Martn-Mayoral & Uribe, 2010).

Con lo anteriormente expuesto, el presente trabajo de investigacin pretende determinar el grado de relacin entre el impuesto al valor agregado (IVA) e (IR), frente a los principales indicadores econmicos del pas, como es; tasa de desempleo, inflacin y producto interno bruto (PIB), durante los aos 2010-2019. Esto a travs de la modelacin de series de tiempo y la correlacin cruzada, para determinar las variaciones y las tendencias que existe entre los indicadores y los impuestos.

DESARROLLO

Antecedentes de las reformas tributarias

El sistema tributario es el conjunto de impuestos que se crea y aplica en un determinado pas, los mismos son recaudados con la finalidad de generar financiamiento al Estado para el gasto pblico y as poder generar bienestar a la sociedad (Gmez, Jimnez, & Martner, 2017).

La poltica tributaria es bastante significativa para el desarrollo econmico y social de un pas, a travs de los tributos percibidos en forma de impuestos, tasas y contribuciones ayudan al estado y las distintas entidades pblicas puedan financiar los servicios y programas que garanticen un estado de bienestar; as mismo, Quintero (2015) considera la aplicacin de estas polticas tributarias y el cobro de los mismos permiten mantener y fortalecer la poltica fiscal del estado, son uno de los principales mecanismos para generar recursos y mejorar los niveles del ahorro pblico.

A lo largo de los aos, las diferentes organizaciones internacionales han mantenido acuerdos y convenios con diferentes pases de Amrica Latina, lo que permite al sistema tributario de estos pases vaya en evolucin, gracias a las recomendaciones econmicas de estos organismos sobre las polticas fiscales de varios pases (Quispe, Arellano, Rodrguez, Negrete, & Vlez, 2019).

En la dcada de los ochenta y noventa, la mayora de los pases especialmente de la regin de Amrica Latina impulsaron nuevas polticas tributarias, enfocadas principalmente en el gravamen de impuestos sobre bienes y servicios conocido como IVA, esto en sustitucin de ciertos impuestos existentes con un bajo rendimiento en recaudacin, con el fin de fortalecer la liquidez y la solvencia fiscal de los Estados (Casares, Garca, Ruiz, & Sobarzo, 2015). Lo que ha permitido en las ltimas dcadas los niveles de desigualdad en la recaudacin y distribucin de ingresos se hayan reducido notablemente en estos pases, por el crecimiento econmico como resultado de las polticas tributarias aplicadas (Amarante & Jimnez, 2016).

En Ecuador el organismo encargado de recaudar los impuestos es el Servicio de Rentas Internas (SRI). Creado el 2 de diciembre de 1997 en la Ley N 14 y el 08 de enero de 1998 se estableci el reglamento para la aplicacin basado en principios de justicia y equidad, debido al alto nivel de evasin tributaria y a la carencia de una cultura tributaria de los ecuatorianos (Meja, Pino, & Parrales, 2019). El SRI se cre con la finalidad de determinar, recaudar y controlar los impuestos percibidos por el Estado y por los dems Gobiernos Autnomos Descentralizados que conforman el Estado con el propsito de mejorar el empleo, inversin, ahorro y mejorar la manera de distribucin de la riqueza del Estado (Pizha, Ayaviri, & Snchez, 2017). Y a partir de la creacin se evidencia notablemente mejoras en el sistema referente al cobro y pago de impuestos, al igual que la mejora en la administracin y organizacin tributaria (Mrquez et al., 2017).

En el ao 2007 empezaron a surgir cambios desde el cargo del Economista

Rafael Correa, se generan atribuciones para determinar la poltica monetaria, cambiaria y crediticia; se cambia del modelo econmico capitalista al modelo econmico socialista, as se permite al Estado participar en la economa y se plasman aquello en la Constitucin de la Repblica del Ecuador en el 2008 (Basabe-Serrano, 2009). Adems, con la poltica tributaria se pudo fortalecer la direccin y gestin del SRI y gracias a ello disminuir la evasin y elusin de tributos debido a la efectividad en el cobro de los mismos (Garzn, Ahmed, & Peaherrera, 2018).

El 01 de enero del 2008 entr en vigencia la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria (Ley s/n, R.O. 2423S, 29XII2007). Ley que fue aprobada por la Asamblea Constituyente el 28 de diciembre del 2007, la cual propende el cumplimiento de las normas y obligaciones del rgimen tributario para brindar una estabilidad y seguridad jurdica tanto al Estado como a los contribuyentes (Camposano, 2011)., pero para el ao 2009 se realizaron cambios significativos en la antes mencionada Ley, tales como: la deduccin de los gastos personales correspondientes a vivienda, educacin, salud, entre otros; la cual no debe superar el 1.3 de la fraccin bsica desgravada de IR de personas naturales (Espinosa, 2009).

Para el periodo 2010, se realizan cambios a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Rgimen Tributario Interno, donde se establece el incremento del ingreso petrolero estatal, modificndose los contratos por la prestacin de extraer y entregar crudo al Estado, adems se establece el pago de 25% del IR y el 25% de los ingresos destinados al Estado (Mateo & Garca, 2014).

Durante el 2012, la Ley Orgnica de Redistribucin de los Ingresos para el Gasto Social financi el incremento del bono de Desarrollo Humano, para ello en la Constitucin de la Repblica del Ecuador, instaura mayor carga impositiva a aquellos contribuyentes que tienen mayor capacidad econmica. Por lo tanto surgen cambios, tales como: la eliminacin de los diez puntos porcentuales en el IR por concepto de reinversin; eliminacin de la tarifa 0% a los servicios financieros; devolucin de valores no utilizados como crdito tributario en el IR; se modifica la tarifa mensual en los activos del exterior, el 0.25% a las entidades e inversiones realizada por emisores domiciliados en el exterior, mientras el 0.35% se aplica cuando las subsidiarias se encuentren ubicadas en parasos fiscales (Banchn & Evelyn, 2016). Adems, en el Registro Oficial No. 405 del 29 de diciembre de 2014, la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal establece la exoneracin del IR por 10 aos a inversiones nuevas; deduccin a quienes contraten migrantes y adultos mayores; exoneracin de impuestos de IVA, ICE e ISD a cocinas elctricas y de induccin para concienciar al consumo de electricidad.

Durante el periodo 2016 se da la Ley Orgnica de Solidaridad y de Correspondencia Ciudadana (Registro Oficial N759 el 20 de mayo del 2016), la cual surge con la finalidad de reactivar la productividad, el turismo y enfrentar las consecuencias ocurridas por el terremoto del 16 de abril del mismo ao (OlivezMaldonado, Carrera-Lazo, & A-Orrala, 2018). Para ello se crea una contribucin de 0.90% para personas naturales que posean un dominio superior a un milln de dlares, un evalo catastral de 0.90% sobre todos los bienes inmuebles de residentes en el Ecuador, mientras que 1,8% para los residentes en una paraso fiscal; disminucin de 2 puntos porcentuales en el IVA por ventas de bienes o servicios a establecimientos ubicados en las provincias afectadas; 3% de utilidad a las sociedades sujetos del IR; exoneracin de 5 aos en el IR a quienes inviertan en las provincias afectadas, disminucin de anticipo del IR al sistema financiero que otorgue crditos en la provincia de Manab, cantn Muisne y dems afectados. (Finanzas Populares, 2016)

En el periodo 2017 se da la Ley de Reactivacin Econmica, Fortalecimiento de la Dolarizacin y Modernizacin de la Gestin Financiera (2S Registro Oficial N150 el 29 de diciembre de 2017) la cual establece por 3 aos consecutivos la exoneracin del pago del IR para nuevas microempresas; deduccin del 50% de los ingresos de las personas naturales, siempre y cuando esta no es mayor al 1.3 del valor de la fraccin bsica; deduccin del 10% del valor de bienes o servicios de las microempresas registradas en la EPS; todas las sociedades estn en la obligacin de llevar contabilidad y declarar impuestos cuando los ingresos brutos superen los trecientos mil dlares y se incrementa el IR del 22% al 25% y en el caso de aquellas sociedades involucradas con parasos fiscales pagarn 3% ms (Boletn Contable, 2017).

Durante el ao 2018 surge la Ley Orgnica para el Fomento Productivo, Atraccin de Inversiones, Generacin de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal (Registro Oficial N309 del 21 de agosto de 2018) se dispone de la remisin de 100% de intereses, multas y recargos a quienes tengan deudas pendientes con el SRI y el plazo para que los contribuyentes puedan acogerse a la remisin es de 90 das; exoneracin de 12 aos en el pago del IR a nuevas inversiones productivas; exoneracin del ISD para aquellas inversiones por pago de materia prima y bienes de capital; exoneracin por 15 aos a las nuevas inversiones en las provincias afectadas por el terremoto del 2016 (Corporacin Financiera Nacional, 2018).

En el ao 2019 se da la Ley Orgnica de Simplificacin y Progresividad Tributaria (Registro Oficial N111 el 31 de diciembre de 2019) se establece la eliminacin obligatoria del anticipo del IR; pago nico y temporal de 0,10%, 0,15% y 0,20% a quienes presentaron ingresos superiores a un milln de dlares en el ejercicio fiscal 2018 (Mayorga, Campos-Llerena, Arguello-Guadalupe, & Villacis-Uvidia, 2020). Adems sern deducibles los intereses contrados por crditos externos que no sean superiores al 300% respecto al patrimonio; IVA para servicios digitales aplicables por 180 das.

Recaudacin tributaria y crecimiento econmico

El sistema tributario tiene un papel fundamental en el crecimiento econmico y social de un pas, por ende, es importante que los gobernantes encuentren los mecanismos adecuados para financiar el gasto pblico a travs de los impuestos, ya que no podra beneficiarse una sociedad sin la intervencin de bases y cargas tributarias que graven los bienes y servicios y que esto genere un crecimiento econmico.

De acuerdo a Delgado & Salinas (2008) la relacin entre impuestos y crecimiento econmico lleva aparejada un sinfn de condicionantes, tales como el nivel y composicin de los impuestos, las caractersticas estructurales de cada pas el gasto pblico que se financia con tales ingresos impositivos (p. 24)

Por ello Segura & Segura (2017), en una investigacin enfocada en el anlisis de las recaudaciones tributarias frente al crecimiento econmico, nos indican que.- el crecimiento econmico se relaciona con un mejor nivel de ingresos por impuestos por parte del Estado, se obtiene como resultados comportamientos similares, es decir, cuando aumenta los ingresos por tributos tambin se da un crecimiento en el PIB, y a la vez se refleja una disminucin en la tasa de desempleo. Por eso es importante que los gobiernos impulsen a que exista una mayor productividad en el pas y establezcan mecanismos apropiados para el control de las recaudaciones, para de esta manera beneficiar al empresario y as ampliar la base de contribuyentes y recaudaciones.

Los impuestos pueden afectar al desarrollo y al crecimiento econmico de un pas, siempre y cuando estos alteren las decisiones de los agentes econmicos en la distribucin de los recursos. Sin embargo, cuando los gravmenes financian un gasto pblico que tiene un beneficio econmico para el Estado, los efectos dependern del nivel de presin fiscal existente (Domnech & Garca, 2001). Por lo que se considera que las medidas econmicas aplicadas en relacin a los impuestos tienen que ver directamente con el crecimiento y el desarrollo econmico de un pas, es decir, permiten aumentar la productividad y mejorar las condiciones de vida de una poblacin.

Asimismo, en un estudio realizado en Colombia sobre los impuestos tributarios por concepto de IVA e IR frente a ciertos indicadores econmicos, se determin que las reformas aplicadas en este pas durante los ltimos aos, no todas tuvieron un impacto positivo, se afecta de manera significativa a la economa del pas. Estas reformas influyeron para que se reduzca la capacidad adquisitiva de las personas naturales y jurdicas, se afecta la reinversin, se aumenta el nivel de desempleo y a la vez se elevan los niveles de evasin tributaria. Por lo que se considera que a medida que se incrementan los niveles de impuestos, el sector privado reduce la capacidad de generar nuevos empleos, se disminuye la recaudacin percibida por parte del Estado y se afecta al crecimiento y desarrollo econmico del pas (Hoyos, 2014).

Recaudacin tributaria

La recaudacin tributaria es utilizada desde la poca colonial hasta la actualidad como uno de los principales mecanismos por parte del estado para generar ingresos; y a la vez para contribuir a estabilizar las finanzas del sector gubernamental se garantiza de esta manera el funcionamiento del Estado (Lanza, Prez, & Prez, 2017).

En el Ecuador, existen varios impuestos para personas naturales y/o jurdicas; sin embargo, los impuestos que mayor aportan al estado ecuatoriano es el IR y el IVA (Vsconez, Vsconez, & Mena, 2019). El IR grava en la totalidad la renta obtenida de las personas sin importar la procedencia o destino, se debe cancelar sobre los ingresos o renta y en productos de actividad econmica, mientras que el IVA grava al valor de las entregas o importaciones de bienes y as mismo a la prestacin de servicios, en la forma y condiciones que permite la Ley.

Figura 1: Recaudacin tributaria en Ecuador 2010-2019

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

En Ecuador el 2015 vena liderando como el ao de mayor recaudacin tributaria desde la dolarizacin, sin embargo para el ao siguiente Ecuador sufri una recesin econmica, debido a la crisis a nivel mundial y por la decisin de polticas tributarias aplicadas en ese periodo, por motivo del terremoto ocurrido en Abril del 2016, razones por la cual la recaudacin tributaria present una disminucin del 6,64% respecto al ao anterior.

Las cifras alcanzadas en el ao 2018 superan el record de recaudacin del ao 2015, la cual fue de 15.145 millones de dlares que representa un incremento de 10,7 por ciento, en comparacin con los 13.680 millones de dlares del ao anterior. As mismo, de acuerdo a los datos del SRI, el IVA fue el gravamen que ms aport a las recaudaciones en ese ao represent el 44% del total, seguido del IR con un 35% equivalente a 5.320 millones de dlares, lo cual significa un incremento del 27 por ciento con respecto al ao anterior.

En el ao 2019 Ecuador vuelve a sufrir una disminucin en las recaudaciones, se obtienen 14.269 millones de dlares, de ello el IVA representa el 46,85 por ciento que equivale a 6.685 millones de dlares, mientras que el IR representa el 33,43 por ciento equivalente a 4.770 millones de dlares, existe una disminucin en la variacin del recaudo del IR del 10,34 por ciento (SRI, 2019).

Indicadores Macroeconmicos

Para poder realizar el presente trabajo se ha considerado la recaudacin tributaria del IVA y el IR durante el periodo 2010-2019 para compararlos con los principales indicadores macroeconmicos del pas, como es el: PIB, desempleo e inflacin.

El PIB, es el principal indicador econmico del pas, ya que nos permite conocer el valor monetario de un conjunto de bienes y servicios producidos en un pas durante un espacio de tiempo, generalmente un ao. Este indicador abarca principalmente los bienes y servicios finales, pero tambin incluye otros servicios como es la educacin, fondos que son provedos por el Estado (Callen, 2008).

La tasa de desempleo es uno de los mayores problemas econmicos y sociales que se genera en una economa, por ello el desempleo es definido como la situacin en la que un trabajador estando en edad, condiciones y disposicin para trabajar carece de empleo y por ende de un salario (Soto, 2015). Finalmente la inflacin se da por un desequilibrio econmico existente entre la produccin y la demanda, se provoca un aumento continuo en el nivel de los precios de los bienes y servicios, y una prdida del valor del dinero, esto se ve reflejado en el IPC (Pontn, 2008).

MATERIALES Y MTODOS

La metodologa propuesta en la investigacin tiene un enfoque cuantitativo con alcance descriptivo, mediante la indagacin de informacin y el anlisis estadstico en el software STATA 14. Con la revisin bibliogrfica se pretende contextualizar las polticas tributarias aplicadas durante ese periodo a travs de la bsqueda minuciosa de informacin y determinar la relacin que tienen estas reformas tributarias con el crecimiento econmico del pas; y con el anlisis estadstico se busca efectuar un anlisis grfico acerca de las tendencias de la variacin de la recaudacin de impuestos (IVA, IR) y la tendencia de las variaciones de los principales indicadores econmicos (desempleo, inflacin, PIB) por medio de las series de tiempo, el mismo que busca evidenciar los posibles cambios en los indicadores econmicos a partir de las polticas tributarias aplicadas durante el periodo de estudio. Adems, se pretende analizar una correlacin cruzada entre los indicadores y los recaudos para determinar la tendencia o relacin entre estas variables.

Para el siguiente estudio se tomaron datos de los principales organismos que conforman el Estado y de ciertos organismos Internacionales. De la pgina del SRI se obtuvieron los datos del IVA y del IR, mientras que los datos para los indicadores econmicos: desempleo, inflacin y PIB fueron obtenidos de la informacin econmica del Banco Central del Ecuador (BCE) y de los datos y estadstica de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL).

Para realizar las series de tiempo entre los impuestos y los recaudos se utiliz el software estadstico STATA 14., donde se aplicaron mtodos y procedimientos economtricos para evaluar el comportamiento entre las variables y de esta manera poder determinar si existe relacin directa o inversamente proporcional entre ellas. Con el fin de conocer si las nuevas reformas tributarias aplicadas en las ltimas dcadas han afectado a ciertos indicadores econmicos.

RESULTADOS

El rgimen tributario ha experimentado grandes reformas a lo largo de los diferentes periodos de Gobiernos, con el cual buscan implementar un modelo tributario en el que prime la eficiencia sobre la equidad, una justificacin de este modelo es la supuesta capacidad del gasto pblico focalizada para mejorar la distribucin de los ingresos (Castaeda, 2013).

Durante el periodo de estudio 2010-2019, la normativa tributaria ha experimentado cambios, se busca eliminar ciertos vacos legales con la finalidad de aplicar polticas que ayuden a configurar un modelo pos-desarrollo para el Ecuador. Para el 2010 el cdigo orgnico de produccin estableci la reduccin progresiva de la tarifa del IR del 25 al 22% hasta el 2018 con un sacrificio fiscal de USD 1.363 millones menos de recaudacin durante la vigencia de la norma, a partir del 2018 unas 7.903 medianas y grandes empresas volvieron a pagar el 25% de IR.

As mismo para el ao 2016, debido a que el Ecuador fue escenario de uno de los desastres naturales ms fuertes de la regin, el SRI como rgano rector de los tributos en el Ecuador, a travs de la resolucin NAC-DGERCGC1600000247 estableci los mecanismos necesarios para obtener fondos que permitan suplir la liquidez que se requera para dar una atencin humanitaria digna a las personas afectadas, se incrementa el IVA en un 2%, es decir, pasa del 12 % al 14% del IVA durante ese periodo, con excepcin de las provincias ms afectadas como es Manab y Esmeraldas (Malla, Lalangui, & Guamn, 2017)

El sistema tributario tiene uno de los mecanismos ms importante en el crecimiento econmico y social del pas, busca constantemente aplicar nuevas medidas tributarias con el propsito de financiar el gasto social, por lo que se considera que este abarca mecanismos que facilitan la produccin, la comercializacin y el consumo dentro del sistema econmico, y con ello favorece al crecimiento de la economa. Por lo tanto, es indispensable el cobro de tributos por parte del Estado para poder beneficiar a la sociedad (Segura & Segura, 2017).

Series de tiempo (ST) de la variacin de la recaudacin tributaria frente a los principales indicadores macroeconmicos

 

 

 

 

Figura 2: Representacin de la variacin de la recaudacin de impuestos vs desempleo en las series de tiempo.

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

 

En la figura 2, en los primeros aos del perodo de estudio se puede observar una tendencia pareja entre el IR y el desempleo, pero en mnima proporcin, segn Vergara & Bermudez (2017) la recaudacin que se genera por el cobro de impuestos no implica la creacin de nuevos empleos. Mientras que en los aos siguientes se puede apreciar una relacin directa entre estas dos variables, en los periodos donde una crece la otra variable tiende a disminuir y viceversa, tienene as una correlacin moderada negativa de 0.6797, por lo que se considera que en estos periodos las reformas tributarias y las respectivas variaciones son generadas con la intencin de lesionar en lo menos posible tanto al empresario como a los empleados (Washco, 2015). As mismo, se considera que el IR es un gravamen progresivo y justo en el sentido de que paga ms quien ms tiene.

Con respecto al IVA frente a la tasa de desempleo se puede observar una correlacin significativa de -0.70, responde de manera constante el desempleo al IVA, es decir, donde una variable crece la otra variable tiende a disminuir, y viceversa. En el caso del IVA para el ao 2016 se nota una disminucin en la recaudacin, afectada por la crisis econmica a nivel mundial y por la crisis humanitaria ocasionada por el terremoto ocurrido en abril del 2016, pasa el IVA del 12% al 14% durante un ao, a excepcin de las provincias afectadas.

Figura 3: Representacin de la variacin de la recaudacin de impuestos vs inflacin en las series de tiempo.

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

En la figura 3, se realiz una comparacin de la relacin de las variaciones de la ingresos de impuestos con la variacin de la inflacin; en las grficas tanto del IR, IVA y de la recaudacin total se puede observar que las recaudaciones no tienen relacin con la inflacin, es decir, que un aumento o disminucin en los ingresos por impuestos no afecta en la variacin de la inflacin. En las grficas se puede apreciar que la inflacin tiene ciertos cambios que pueden ser provocados por otras actividades como un desequilibrio econmico existente entre la produccin y la demanda.

La inflacin desde la dolarizacin en el ao 2000 ha tenido importantes variaciones debido principalmente al incremento de los precios de varios productos que conforman el IPC (Guerrero, 2017). Por lo que tambin se puede observar que de nuestro periodo de estudio los picos ms significativos han surgido en el ao 2011 y 2019, es el ao 2019 el ms bajo desde la dolarizacin debido al incremento de varias divisiones de consumo del IPC.

 

 

 

 

 

Figura 4: Representacin de la variacin de la recaudacin de impuestos vs PIB en las series de tiempo.

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

En la figura 4, se realiz una comparacin de las variaciones del recaudo por impuestos frente a las variaciones del PIB, se puede observar que las tendencias entre el ingreso por renta y el PIB coinciden en ciertos periodos, as como tambin periodos donde la recaudacin por IR es muy baja, especficamente en los aos 2016 y 2018, tiene as una correlacin dbil de 0.3393. Mientras que los ingresos por IVA frente al PIB muestran una buena relacin, es decir, una correlacin positiva entre estas variables de 0.8121 lo que significa que existe un alto grado de asociacin entre estas variables, donde una aumenta la otra refleja un crecimiento y viceversa. Asimismo con respecto a la recaudacin total se tiene una correlacin de 0,7743 frente al PIB, lo cual es significativa tiene un alto nivel de relacin entre las variables.

 

 

 

 

 

 

 

 

Correlacin cruzada indicadores macroeconmicos vs recaudacin de impuestos.

Figura 5: Correlacin cruzada Indicadores vs Renta

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

La figura 5, representa las grficas de los diferentes indicadores macroeconmicos vs el IR. En lo que respecta a la tasa de desempleo vs el IR, tenemos una relacin lineal dbil entre las variables (correlacin negativa de 0.2346), es decir, un incremento en la recaudacin del IR se asocia con una disminucin en la tasa de desempleo, igualmente para la inflacin (correlacin nula 0.08). En lo que respecta al PIB se puede observar que existe una correlacin positiva de 0.33 donde los ingresos por IR aumentan el PIB tambin tiende a crecer y viceversa.

Figura 6: Correlacin cruzada Indicadores vs IVA

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

La figura 6, representa las grficas de la comparacin de los indicadores econmicos con el IVA. Los incrementos en la recaudacin del IVA reflejan una disminucin en la tasa de desempleo, dando una correlacin lineal negativa de 0.70 lo cual es significativa, es decir, una disminucin en la recaudacin del IVA refleja un crecimiento en la tasa de desempleo. En el caso de la Inflacin se considera una correlacin dbil positiva de 0,29 es decir existe una mnima relacin entre las variables, el incremento o disminucin de la inflacin no influye de manera directa en la recaudacin. En lo referente al IVA frente al PIB los cambios en la recaudacin del primero reflejan de igual manera cambios en el segundo, tiene una correlacin lineal muy significativa de 0.8121.

Figura 7: Correlacin cruzada Indicadores vs Recaudacin Total

Fuente: Datos obtenidos del SRI, BCE, CEPAL

Elaborado por: Autora propia

En la figura 7, se contrasta la relacin entre los indicadores macroeconmicos y la recaudacin total de impuestos, obtiene as una mejor relacin entre estas variables y dndonos una correlacin positiva de 0.7743 lo que indica que es significativa, es decir, un incremento en la recaudacin de impuestos refleja un crecimiento en el PIB y una reduccin de los impuestos provoca una disminucin en el PIB tiene efectos a corto plazo. Respecto a la tasa de desempleo se tiene una correlacin moderada de -0.6797 es decir que las variables tienen una buena relacin responde cuando el total de recaudacin aumenta el desempleo disminuye. Para el caso de la inflacin se tiene una correlacin nula de 0.0665, lo que nos indica que no existe relacin entre estas variables.

CONCLUSIONES

De acuerdo a los resultados obtenidos tanto en la investigacin bibliogrfica como en el anlisis de datos de los impuestos, por concepto del IVA e IR frente a los principales indicadores macroeconmicos, en la presente investigacin se puede concluir que durante el periodo de estudio 2010-2019 los gobiernos ecuatorianos han llevado a cabo diferentes reformas tributarias, con el fin de obtener mayores ingresos fiscales para poder cubrir los diferentes gastos sociales y lograr una aplicacin de la poltica de gasto expansiva. Para ello se han reformado las condiciones para la recaudacin del IVA y del IR, as como tambin la creacin de nuevos impuestos los cuales se reflejan en la recaudacin total.

El sistema tributario tiene uno de los mecanismos ms importantes en el crecimiento y desarrollo econmico del pas, busca contraer el gasto privado para permitir el gasto pblico, ya que esto facilita la produccin, la comercializacin y el consumo y con ello el desarrollo econmico. En el 2010 el cdigo orgnico de produccin estableci la reduccin progresiva del IR a sociedades del 25% al 22% hasta el 2018, as mismo el SRI a travs de la resolucin NAC-DGERCGC16-00000247 estableci el incremento del IVA de 2 puntos porcentuales pasa del 12% al 14% para el ao 2016, con el fin de obtener fondos para cubrir las necesidades de las personas afectadas por el terremoto ocurrido en abril de ese ao.

De acuerdo a los resultados obtenidos en las series de tiempo, de las tendencias de los indicadores macroeconmicos (desempleo, inflacin, PIB) como de las recaudaciones (IVA, IR), durante los aos de estudio 2010-2019 se puede evidenciar una relacin directamente proporcional entre las tendencias de la variacin del IVA y el desempleo, se obtiene una correlacin negativa significativa de 0,70, es decir, en los aos donde una variable crece la otra variable tiende a disminuir y viceversa, mientras que con la inflacin se tiene una correlacin positiva dbil. En el caso del PIB se muestra una relacin directa muy significativa (correlacin positiva de 0.8121) con una tendencia en el mismo sentido, es decir, cuando la recaudacin tributaria baja el PIB tiende a disminuir y viceversa.

Con un anlisis general de los datos se puede notar una mejor relacin entre la recaudacin de impuestos frente al desempleo, en la cual donde una variable tiene tendencia creciente la otra variable tiende tendencia decreciente, es decir, cuando se produce un aumento en la recaudacin de impuestos la tasa de desempleo tiende a disminuir, cuando la recaudacin de impuestos disminuye la tasa de desempleo aumenta, con lo que se evidencia una relacin directa inversamente proporcional entre estas variables, responde de manera constante la tasa de desempleo a la recaudacin.

Por lo que se considera que las polticas tributarias aprobadas en las ltimas dcadas y las respectivas variaciones son generadas con la intencin de lesionar en lo menos posible tanto al empresario como al empleado. Se beneficia de esta manera a la sociedad y fortalece el crecimiento econmico y social del pas. Es importante destacar que los resultados obtenidos en el presente trabajo pueden servir para corroborar prximos estudios en donde se busque relacionar al crecimiento econmico del pas con la recaudacin tributaria, y no como un objetivo de poltica. De igual manera, permite a la sociedad en general entender la importancia de la aplicacin de las polticas tributarias, ya que estas polticas tienen el propsito de financiar el gasto pblico se beneficia de esta manera a la sociedad. Por lo que es indispensable el cobro de impuestos por parte del gobierno.

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[1] Egresado de Economa. Universidad Tcnica de Machala. Ecuador

[2] Egresado de Economa. Universidad Tcnica de Machala. Ecuador

[3] Economista. Universidad Tcnica de Machala. Ecuador

[4] Economista. Universidad Tcnica de Machala. Ecuador

 

 

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